Home » Aftrekbaarheid van relatiegeschenken

Aftrekbaarheid van relatiegeschenken

Posted by filip on 26 september, 2009 - 17:56

Principe

Kost Inkomstenbelasting BTW

voorwerpen van een zekere waarde
die periodiek of toevallig worden aangeboden in het kader van beroepsrelaties, zoals pralines, parfumflacons, geschenkencheques,....

Het heeft geen belang of deze relatiegeschenken worden aangekocht of zelf worden geproduceerd.

U moet in het bezit van een factuur.

De geschenken mogen geen verband houden met bepaalde vormen van korting.

Deze geschenken moeten gezien de beroepsactiviteit normaal te noemen zijn.

Het doet er niet toe waar deze relatiegeschenken aangekocht worden (binnenland, buitenland, taxfree).

 50% aftrekbaar, inclusief de niet-aftrekbare BTW
                                         

De BTW is aftrekbaar als de aankoopprijs of kostprijs lager is dan 50 EUR exclusief BTW per geschenk of samengesteld geschenk.

Indien de aankoopprijs of kostprijs 50 EUR exclusief BTW bedraagt of meer, is de BTW niet aftrekbaar (ook niet op het gedeelte lager dan 50 EUR)

Relatiegeschenken groter dan 125 EUR aan beroepsrelaties

in de PB niet aftrekbaar

In de Ven.B. wel aftrekbaar (maar belast als geheim commissieloon)

TENZIJ fiche 281.50 wordt opgemaakt. Dan 100% aftrekbaar

 BTW niet aftrekbaar
Relatiegeschenken groter dan 125 EUR aan particulieren 50% aftrekbaar, de niet-aftrekbare BTW inbegrepen BTW niet aftrekbaar
Geschenken aan slachtoffers van een ramp 100% aftrekbaar, de niet-aftrekbare BTW inbegrepen BTW aftrekbaar volgens algemeen principe
Tabaksproducten 50% aftrekbaar, de niet-aftrekbare BTW inbegrepen BTW niet aftrekbaar
Geestrijke dranken, met name whisky, cognac, jenever, aperitief, likeur, ... (meer dan 22°) 50% aftrekbaar, de niet-aftrekbare BTW inbegrepen BTW niet aftrekbaar
Niet-geestrijke dranken zoals wijn, champagne, aperitief met als basis wijn, bier (minder dan 22°) 50% aftrekbaar, de niet-aftrekbare BTW inbegrepen

BTW aftrekbaar volgens algemeen principe
Gratis abonnementen of cheques op culturele en sportactiviteiten, inbegrepen de drankjes en versnaperingen 100% aftrekbaar, de niet-aftrekbare BTW inbegrepen BTW aftrekbaar volgens algemeen principe
Kosten voor business seats en loges culturele en sportactiviteiten 100% aftrekbaar 100% aftrekbaar
Privé-geschenken, bv geschenk bij huwelijk van dochter van personeelslid Niet aftrekbaar BTW niet aftrekbaar
Privé-geschenken, bv geschenk bij huwelijk van dochter van een klant 50% aftrekbaar, de niet-aftrekbare BTW inbegrepen BTW niet aftrekbaar

Relatiegeschenken bestemd voor het buitenland en buitenlandse klanten/zakenrelaties

Kost Inkomstenbelasting BTW
Relatiegeschenken overhandigd tijdens buitenlandse zakenreizen in het buitenland 100% aftrekbaar, indien
bewezen kan worden dat zij
in het buitenland werden overhandigd		 BTW aftrekbaar volgens algemeen principe, uitgezonderd voor alcohol en tabak
Relatiegeschenken overhandigd in België aan buitenlandse zakenrelaties 50% aftrekbaar, de niet-aftrekbare BTW inbegrepen BTW aftrekbaar volgens algemeen principe, uitgezonderd voor alcohol en tabak

Relatiegeschenken personeel

Kost Inkomstenbelasting BTW
Geschenken aan personeel (toevallig) 50% aftrekbaar, de niet-aftrekbare BTW inbegrepen BTW aftrekbaar volgens algemeen principe
Indien sociaal en collectief voordeel, bv. eendagsreis personeel 100% aftrekbaar BTW aftrekbaar volgens algemeen principe

Gelegenheidsheidspersoneels-
geschenken, cultuurcheques, geschenkcheques, surprisecheques
(vrij van RSZ), indien:

  • maximum 35 EUR per cheque
    of geschenk voor Kerstmis, Nieuwjaar, Sinterklaas, patroonheilige
  • maximum 105 EUR per cheque of geschenk voor onderscheiding of pensionering

Voorwaarden van aftrekbaarheid cheques:

  • beperkte geldigheidsduur
  • niet in geld uitbetaalbaar
  • op naam
  • inruiling allen mogelijk bij onderneming die akkoord gaat met chequeleveranciers
 100% aftrekbaar, de niet-aftrekbare BTW inbegrepen BTW aftrekbaar volgens algemeen principe, uitgezonderd voor alcohol en tabak
Geschenken of cheques aan kinderen
van personeel tot 35 EUR, bV op Sinterklaasfeestje		 100% aftrekbaar, de niet-aftrekbare BTW inbegrepen BTW aftrekbaar volgens algemeen principe, uitgezonderd voor alcohol en tabak
Reischeques, vakantiecheques,
sportcheques, ... die een kost zijn
voor de werkgever, maar een VAA
voor de werknemer		 100% aftrekbaar, de niet-aftrekbare BTW inbegrepen BTW niet aftrekbaar

Relatiegeschenken & doorfacturatie

Kost Inkomstenbelasting
BTW
Relatiegeschenken die ten laste van derden worden gefactureerd 100% aftrekbaar
                                                  		100%aftrekbaar, uitgezonderd voor alcohol en tabak