Aftrekbaarheid van restaurantkosten

Posted by filip on 27 september, 2009 - 11:39

Principe

Kost

Inkomstenbelasting

BTW

Alle restaurantkosten, inbegrepen snacks, frituur, pizzeria, fastfood, zelfbedieningsrestaurants

De wijze van betaling speelt geen rol.

69% aftrekbaar, de niet-aftrekbare BTW inbegrepen.

En dit na toepassing van eventueel een privaat percentage en een percentage dat de werkelijke beroepsbehoeften overtreft.

BTW niet aftrekbaar

Specificaties en uitzonderingen

Kost	Inkomstenbelasting	BTW
Buiten het bedrijf aangeboden maaltijden aan derden	69% aftrekbaar, de niet-aftrekbare BTW inbegrepen	BTW niet aftrekbaar
Binnen het bedrijf aangeboden maaltijden aan derden	69% aftrekbaar, de niet-aftrekbare BTW inbegrepen	BTW niet aftrekbaar
Restaurantkosten tijdens gemaakte zakenreizen in het buitenland	69% aftrekbaar	BTW niet aftrekbaar (eventueel buitenland)
Restaurantkosten die in een gezamenlijke hotelfactuur zitten	69% aftrekbaar, de niet-aftrekbare BTW inbegrepen	BTW niet aftrekbaar
Restaurantkosten die in een gezamenlijke factuur voor seminaries vervat zitten	69% aftrekbaar, de niet-aftrekbare BTW inbegrepen	BTW op restaurantkosten niet aftrekbaar - BTW op seminariekosten 100% aftrekbaar
De restaurantrekening wordt in de kosten opgenomen en nadien op onverbloemde wijze doorgefactureerd aan de cliënt	100% aftrekbaar bij doorrekening	BTW 100% aftrekbaar
Door derden gemaakte restaurantkosten die zonder meer de rekening doorgeven	69% aftrekbaar, de niet-aftrekbare BTW inbegrepen	BTW niet aftrekbaar
Restaurantkosten gemaakte door vertegenwoordigers van de voedingssector belast met de handelsrelaties met het cliënteel	100% aftrekbaar	BTW niet aftrekbaar
De bedrijfsmatige restaurantkosten van een culinair journalist, van een ontwerpen van industriële keukens, van een verkoper van vaatwerk, e.d.	69% aftrekbaar, de niet-aftrekbare BTW inbegrepen	BTW niet aftrekbaar
Gratis verstrekken van ontbijt bij beursbezoekers	69% aftrekbaar, de niet-aftrekbare BTW inbegrepen	BTW niet aftrekbaar

Restaurantkosten personeel

Kost	Inkomstenbelasting	BTW
Buiten het bedrijf aangeboden maaltijden aan personeelsleden (niet gelijk aan sociale maaltijden)	69% aftrekbaar, de niet-aftrekbare BTW inbegrepen	BTW niet aftrekbaar
Kosten van bedeling van soep, koffie, thee, bier of frisdrank aan het personeel tijdens de werkuren	100% aftrekbaar	BTW 100% aftrekbaar
Restaurantkosten voor het personeel tijdens bv. nieuwjaarsfeest, 25 jaar dienst, e.d.	100% aftrekbaar	BTW niet aftrekbaar
Restaurantkosten van het personeel gemaakt buiten de onderneming ivm een welbepaalde opdracht en met een minimum van 5 uur per dag	100% aftrekbaar	BTW 100% aftrekbaar indien een factuur gemaakt wordt op naam van de firma (een BTW-bonnetje is niet voldoende)
Restaurantkosten voor het verstrekken van sociale maaltijden aan het personeel in het bedrijfsrestaurant wanneer de werknemer hiervoor 1,09 € of meer betaalt	Maaltijdkosten 100% aftrekbaar Het verworpen gedeelte moet altijd minstens 1,09 €	BTW 100% aftrekbaar op restaurantkosten BTW verschuldigd op de prijs betaald door de werknemer en/of op de VAA bepaald
Restaurantkosten voor het verstrekken van sociale maaltijden aan het personeel in het bedrijfsrestaurant wanneer de werknemer minder dan 1,09 € betaalt.	Maaltijdkosten 100% aftrekbaar Het verschil tussen de 1,09 € en de betaalde prijs werknemer is niet aftrekbaar	BTW 100% aftrekbaar op restaurantkosten BTW verschuldigd op de prijs betaald door de werknemer
Volledig gratis verstrekken van sociale maaltijden in het bedrijfsrestaurant	Niet aftrekbaar	BTW niet aftrekbaar
Inrichtingskosten voor het verstrekken van sociale maaltijden in het bedrijfsrestaurant	100% aftrekbaar	BTW niet aftrekbaar
Maaltijdcheques die overeenkomstig de gestelde voorwaarden niet belastbaar zijn in hoofde van de genieter, maar een sociaal voordeel uitmaken in hoofde van de werkgever	Niet aftrekbaar, uitgezonderd 1 € per toegekende maaltijdcheque	BTW niet aftrekbaar op de aankoop cheques of voor de uitgaven die overeenstemmen met waarde van de cheque. De BTW op de commissie van de uitgever van de cheques is aftrekbaar
Restaurantkosten die bij de genieten worden belast als voordeel alle aard	100% aftrekbaar	BTW op het voordeel 100% aftrekbaar
Restaurantkosten en andere horecakosten gemaakt voor de interne werking van de onderneming	69% aftrekbaar, de niet-aftrekbare BTW inbegrepen	BTW niet aftrekbaar
Restaurantkosten terugbetaald aan de werknemer of directielid	69% aftrekbaar, de niet-aftrekbare BTW inbegrepen	BTW niet aftrekbaar
Restaurantkosten terugbetaald aan vertegenwoordigers van de voeding	100% aftrekbaar	BTW niet aftrekbaar
Kosten gemaakt door personeelsleden die goederen leveren in een filiaal van hun werkgever	69% aftrekbaar, de niet-aftrekbare BTW inbegrepen	BTW niet aftrekbaar
Kosten gemaakt door personeelsleden die in een andere vestiging van de onderneming een machine of een bedrijfsgebouw van hun werkgever hebben hersteld	69% aftrekbaar, de niet-aftrekbare BTW inbegrepen	BTW niet aftrekbaar
Kosten gemaakt door vertegenwoordigers ter gelegenheid van prospectie van het cliënteel, niet gepaard gaande met onmiddellijke levering van goederen	69% aftrekbaar, de niet-aftrekbare BTW inbegrepen	BTW niet aftrekbaar
Kosten gemaakt door werknemers die vervolmakingscursussen volgen of deelnemen aan seminaries, studiedagen, ...	69% aftrekbaar, de niet-aftrekbare BTW inbegrepen	BTW niet aftrekbaar
Gratis of tegen verminderde prijs kleine eetwaren aanbieden aan het personeel	100% aftrekbaar indien belast als VAA	BTW 100% aftrekbaar indien er BTW wordt verrekend op het voordeel